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注意!公司注销又有新规定!该罚的还是得罚!

作者: 华创企服   发布时间:2021-12-27   阅读量:65

近日,颇受大众关注的就是关于网络主播薇娅通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款被追缴并处罚共计13.41亿元的事件。


而据中国新闻网报道,天眼查App显示,薇娅旗下的一家合伙企业也处于注销状态。


其实往年来,因避税、偷税注销的公司层出不穷,对此,国家对企业注销又有了新的规定,下面我们一起来看一下!


重磅,企业注销新规定

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变化一:出实招!出硬招!税务部门将推出系列简流程措施


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1、精简流程


从纳税人缴费人最直观的体验出发推出系列简流程措施,进一步提升纳税人缴费人的办税缴费体验。


2、优化服务


从分类服务纳税人缴费人的视角推出系列优服务措施,进一步保障各类群体办税缴费顺畅便捷。


优化办税服务

3、协作联办


从跨部门合作方面创新推出系列协作联办措施,进一步降低办税缴费成本。


变化二:简易注销登记的公示时间由45天压缩为20天;个体户简易注销无需提交承诺书和清税证明,也无需公示!!!


公示说明


简而言之,就是:


1、市场主体在申请简易注销登记时,不应存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款(滞纳金、罚款)等债权债务。全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任。将简易注销登记的公示时间由45天压缩为20天。


2、个体工商户通过简易程序办理注销登记的,无需提交承诺书和清税证明,也无需公示,个体工商户在提交简易注销登记申请后,登记机关应当在1个工作日内将个体工商户拟申请简易注销登记的相关信息推送给同级税务等部门,10天(自然日)内反馈是否同意简易注销。


企业注销后
还能追征税款和罚款吗?

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如果一个企业存在税收违法问题,却在接受税务检查期间注销了工商登记,那么税务机关还能向该企业作补缴税款和罚款的处理吗?该如何避免这种现象?


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尽管税收征管法明确规定,从事生产、经营的纳税人,在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,要先向税务机关申请办理注销税务登记,但在现实中,还是有存在税收违法问题的企业能绕过税务机关,直接办理工商登记注销。这使税务稽查部门面临或后续检查无法进行,或查后作出的税务处理和处罚决定无对象可执行的局面。

举个例子

深圳某企业以已注销工商登记为由不接受税务处理


2016年2月,W市国税局收到本市一家服饰有限公司提出的行政复议申请。


税务行政复议委员会成立仪式


该公司在申请中说:“我公司不服W市国税局稽查局对我公司作出的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,请求行政复议并举行听证。”


原来,W市国税局稽查局于2015年6月对上述服饰公司进行税务检查。


检查期间,该公司于2015年11月在未按照规定注销税务登记的情况下,托关系注销了工商登记。


经过检查,稽查人员证实该公司在注销前存在私设账外账、未申报缴纳相应税款的偷税行为,遂于2016年1月依法对其作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,要求其补缴相应的税款和罚款。


在听证过程中,该公司提出:“在稽查局作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》之前,我公司已经办理了工商登记注销手续,行政相对人的主体不复存在,稽查局不应再对我公司进行补税和罚款的处理。”


W市国税局稽查局回应说,有关处理、处罚合法合理。


公司注销

理由有两点:


一是该公司的工商登记注销行为违反了税收征管法第十六条规定,即没有在办理工商登记注销前,按照规定先行办理税务登记注销,属于意在逃避税务处理、处罚的恶意注销,有关注销工商登记的行政行为应当予以撤销。


二是税收征管法第五十二条规定,即对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。据此,无论该公司注销与否,税务机关均可对其作出补税、罚款的处理和处罚。


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该案经复议机关审理后,最终以调解结案。


本案的争议焦点在:企业也就是纳税主体注销后,税务机关是否仍有权对其进行补税和罚款的处理。


事实上,这一争议是困扰基层税务执法机关多年的法律问题,上述案例并非个案。不过,实践中,税务机关在纳税主体注销后仍需要向企业追缴税款的情况,除了因上述恶意注销造成外,还有另外两种原因。


1、企业合并、分立。

根据公司法规定,企业合并、分立的,无需办理清算,于是有企业以为无需办理税务登记注销,就先办理了工商登记注销。


而事实上,工商部门对合并、分立的企业办理注销登记也未要求其提供税务登记注销证明。此种情形,因税收征管法明确规定可由合并、分立后的企业承担责任,不会造成税款流失的后果。


公司注销


2、举报或发票协查等


企业按规定先后办理税务登记注销和工商登记注销后,税务机关通过举报或发票协查等渠道发现该企业在存续期间存在偷税问题。实践中,此种情形比较常见。


企业注销追征税款
引发了怎样的思考

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1、加强部门联动,完善相关法规


针对这些争论,首先税务机关应加强与工商部门之间的沟通和工作衔接。


2、建议以税收征管法修订为契机,以法条的形式对有关问题予以明确。


应区分企业的工商登记注销是否属于恶意注销,如果属于恶意注销,税务机关就仍可以对其作出补税、罚款的处理和处罚。


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3、对于确属合法注销的,应区分纳税主体类别,作出不同处理。


①原纳税主体为有限责任公司的,由于按照公司法规定,公司以其全部资产对其债务承担有限责任,税收债务适用此规定,税务机关无权对注销后的企业继续追缴税款和予以处罚,也无权要求企业原法定代表人和原股东承担缴纳税款的责任。


②原纳税主体是个体工商户或个人独资企业、合伙企业等承担无限责任的主体的,由于从民法角度看其承担的为无限责任,从事经营的个体工商户、合伙企业的合伙人、独资企业的投资者对其工商登记注销前的偷税行为也应承担无限责任,有关纳税主体注销后,税务机关仍可对其追缴税款、予以罚款。

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标签: 公司注销
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