深圳注册公司工商财税智能化服务平台 深圳公司注册 代理记账 财税顾问 官方微信

全国服务热线: 400-6272386

未代扣代缴的工资薪金可以税前扣除吗?

作者: 华创企服   发布时间:2021-09-28   阅读量:27

在实践中,很多朋友对这个问题感到困惑。公司实际支付的工资没有代扣代缴个人所得税可以税前扣除吗?让我们来看看小编的理解分析:

 

依法代扣代缴员工个人所得税只是判断工资薪金是否合理的标准之一。但是不要简单的认为没有扣缴的工资就不会税前扣除。


补缴个人所得税



个人所得税企业所得税是两种不同的税种。

 

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理工资、薪金可以扣除。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函〔20093),合理工资薪金是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定,实际支付给职工的工资薪金。税务机关确认工资薪金合理性时,可以按照以下原则把握:

()企业制定了较为规范的员工薪酬制度;

()企业制定的工资、薪金制度符合行业和地区水平;

()企业在一定时期内支付的工资薪金相对固定,工资薪金调整有序进行;

()企业已对实际支付的工资薪金依法履行了代扣代缴个人所得税的义务。

(5)工资薪金的安排不是为了减税或逃税。

 

根据以上规定,有人得出了一个结论:

只有依法履行代扣代缴个人所得税的义务,才是合理的工资薪金。未履行代扣代缴、报告义务的工资、薪金费用,不得在企业所得税前扣除。


补账补税




小编个人观点如下(仅供参考):

1.国税函[2009]3号没有明确规定“个人所得税不预扣就不能税前扣除”;依法履行个人所得税扣缴义务,只是判断“合理工资薪金”的标准之一。对于未代扣代缴个人所得税的工资薪金,税务机关可以根据《税收征管法》进行处理,对于企业纳税,税务机关可以根据工资的缴纳情况进行区别对待和调整。同时,代扣代缴个人所得税也存在很大的税务风险,建议谨慎处理。

 

2.企业未依法代扣代缴个人所得税,违反税收征管法和个人所得税法。由于税务局的处罚,要求企业:

()补缴个人所得税

(2)逾期付款甚至罚款

实践中,建议企业在年度终了前清理纳税年度工资薪金个人所得税扣缴问题。如发现个人所得税有代扣代缴情况,应及时到税务局补充申报。当然可能存在滞纳金的问题,所以当时实际支付的工资可以税前扣除。

 

政策参考

 

参考一:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,可以扣除。

 

参考:《中华人民共和国国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第34号,以下简称34号公告)第二条规定,企业在年度汇算清缴结束前实际支付给职工的年度工资薪金,可以在支付年度按规定扣除。

 

参考:《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第61)第二条扣缴义务人依法为全体职工办理全额扣缴申报。全额扣缴申报是指扣缴义务人应当在扣缴税款次月十五日内,向主管税务机关报送个人全部信息、已缴收入额、扣除项目和金额、具体扣缴金额和扣缴总额等有关涉税信息。

参考:《中华人民共和国税收征管法》第六十九条扣缴义务人应当扣缴未缴税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处未缴税款50%以上3倍以下的罚款。


如有疑问,可直接访问华创企服官网进行咨询。


扫码添加客服小姐姐微信,可咨询业务;
同时,我们会不定期分享税务最新政策,各类业务干货知识。

目前3万+人已关注加入我们

扫描咨询
标签: 补账补税
分享:
文章为作者独立观点,不代表华创企服立场。如有侵权,请联系我们。
关于我们
公司简介 团队风貌 联系我们
注册公司
深圳公司注册 上海公司注册 广州公司注册
解决方案
代理记账 财税顾问 内账会计 高新认证 政府补贴
知识专栏
政策新规 知识库 问答专区 服务专题
联系我们

全国热线:400-6272386

地址:深圳市宝安区西乡街道盐田社区银田工业区28栋501(请预约上门)查看更多

固定电话:0755-23575936     手机联系:18823170592

深圳工商注册、代理记账公司您身边
的财税专家

官方微信

官方微信订阅号

© 2021 深圳华创企服会计事务有限公司 版权所有 备案号:粤ICP备2021025514号-1 网站地图

郑重申明:未经授权禁止转载、摘编、复制或建立镜像,如有违反,必将追究法律责任

客服微信 ×

立即扫描,添加客服微信