深圳注册公司工商财税智能化服务平台 深圳公司注册 代理记账 财税顾问 官方微信

全国服务热线: 400-6272386

如何做高新技术企业的税务筹划?

作者: 华创企服   发布时间:2021-09-24   阅读量:55

01高新技术企业认定条件

认定高新技术企业需同时具备以下条件:

()申请认定时,企业必须注册成立一年以上;

()企业通过自主研发、转让、捐赠、并购等方式获得对其主要产品(服务)在技术上起核心支撑作用的知识产权所有权。;

()对企业主要产品(服务)起核心支撑作用的技术,属于国家支持的高新技术领域规定的范围;

()企业当年从事R&D及相关技术创新活动的科技人员占企业职工总数的比例不低于10%

(五)   企业最近三个会计年度研发费用总额(实际经营期不足三年的,按实际经营时间计算)

同期销售收入总额的比例符合下列要求:

1.最近一年销售收入低于5000万元()的企业比例不得低于5%

2.最近一年销售收入5000万元至2亿元()的企业比例不低于4%

3.最近一年销售收入2亿元以上的企业比例不得低于3%

其中,中国企业发生的R&D费用总额占R&D费用总额的比例不低于60%

()最近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%

()评价企业创新能力应符合相应要求;

()企业申请认证前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

02共同税收优惠

一、减按15%的税率征收企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定,国家需要优先扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

第二,延长亏损结转期限。

根据《关于延长高新技术企业和中小科技企业亏损结转年限的通知》(财税〔201876)第一条规定,自201811日起,当年具备高新技术企业或中小科技企业资格的企业(以下统称资格企业),允许弥补资格年前5年发生的未弥补亏损,最长结转年限由5年延长至10年。

.技术转让减免企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定,《企业所得税法》第二十七条第四项所称符合条件的技术转让所得,免征或者减征企业所得税,即居民企业技术转让所得一个纳税年度不超过500万元,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

四、研发费用加计扣除。

根据《财政部、国家税务总局、科技部关于提高R&D费用税前扣除比例的通知》(财税〔201899),企业在R&D活动实际发生的R&D费用,若不计入当期损益,则自201811日至20201231日,按实际发生额的75%税前扣除;形成无形资产的,按照上述期间无形资产成本的175%进行税前摊销。

03常见问题

一、高新技术企业是否需要备案减按15%征收企业所得税?

:不需要。根据《中华人民共和国国家税务总局修订公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第23)的规定,企业通过“自主决定、申报享受、留存相关材料备查”的方式享受优惠待遇。

企业应根据自身经营情况和相关税收规定,判断是否符合优惠事项规定的条件。符合条件的,可按《目录》所列时间自行计算减免税,通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定,收集并保存相关数据备查。


高新技术企业认证


二、高新技术企业享受企业所得税优惠,应保存哪些资料备查?

回答:

1、高新技术企业资格证书;

2、高新技术企业认定资料;

3.知识产权相关材料;

4、年度主要产品(服务)发挥核心支撑作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明、高新技术产品(服务)及相应收入数据;

5、年度职工和技术人员证明材料;

6.本年度和前两个会计年度的R&D费用总额及其占同期销售收入的比例、R&D费用管理数据、R&D费用辅助账户、R&D费用结构明细表。


高新技术企业认证


三、高新技术企业的优惠期是如何规定的?

:获得高新技术企业资格后,企业自高新技术企业证书颁发之年起申报享受税收优惠。

如企业A取得的高新技术企业证书上注明的发证日期为2019711日,企业A201911日起可连续三年享受高新技术企业税收优惠政策,即享受高新技术企业税收优惠政策的年限为2019年、2020年和2021年。

 

四、高新技术企业的优惠税率和小微企业的优惠所得税能否叠加享受?

:不是,根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔200969)第二条,《国务院关于实施企业所得税过渡性优惠政策的通知》(国发〔200739)第三条,是指《企业所得税法》及其实施条例规定的企业所得税过渡性优惠政策、定期减免税和税率下调。

 

因此,企业所得税的适用税率可以根据自身情况择优选择,但不能同时享受。

 

五、高新技术企业境外所得如何缴纳企业所得税?

:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009125),已申请认定的高新技术企业以与境内外所有生产经营活动相关的研发费用总额、收入总额、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标为依据。

 

境外来源收入可享受高新技术企业所得税优惠政策,即境外来源收入可按15%的优惠税率缴纳企业所得税。计算境外信用额度时,可按15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。


高新技术企业认证

【例】某高新技术企业在境外设有分公司。2019年境内来源应纳税所得额为400万元,境外分支机构应纳税所得额为200万元。境外收入已缴纳地方所得税40万元。2019年汇算清缴时,该海外分公司的收入如何计算缴纳企业所得税?

 

2019年企业境内、境外来源收入按规定计算,应纳所得税总额为=(400+200)×15%=90(万元),故境外所得税抵免限额为=90×200÷(400+200)=30(万元)。由于境外所得在当地缴纳的所得税为40万元,大于信用额度30万元,A公司2019年实际缴纳的企业所得税为=90-30=60(万元)

 

六、企业取得认定高新技术企业资格后如何弥补损失?

:根据《中华人民共和国国家税务总局关于延长高新技术企业和中小科技企业亏损结转及补偿期限企业所得税处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第45)有关规定,举例如下:

 

从上述中,我们可以看到:

如果是普通公司,2013年的亏损只能用2014年到2018年的利润弥补,因为未来五年没有利润,所以2013年的亏损永远无法弥补。

 

2018年公司获得高新技术资格证书,前五年的补亏期限全部延长至十年。2013年的亏损可以用2014年至2023年的利润弥补。以此类推,弥补企业亏损的可能性大大提高。

 

2021年高新技术企业资质到期后,如果后续不认定A公司为高新技术公司,则2022年发生的亏损仅覆盖5年,即2023年至2027年。

 

2017年和2022年的亏损弥补期均于2027年结束。如果2027年有盈利,亏损应该哪一年先补?2017年的亏损应该先补上。

 

2018年和2022年都会有亏损。如果2027年有盈利,应该哪一年先弥补亏损?应该先弥补2022年。

 

总之,记住一个弥补损失的原则:“先弥补到期损失,再弥补到期损失”。


如果你还有这方面的疑问,可直接访问华创企服官网进行咨询。

扫码添加客服小姐姐微信,可咨询业务;
同时,我们会不定期分享税务最新政策,各类业务干货知识。

目前3万+人已关注加入我们

扫描咨询
分享:
文章为作者独立观点,不代表华创企服立场。如有侵权,请联系我们。
关于我们
公司简介 团队风貌 联系我们
注册公司
深圳公司注册 上海公司注册 广州公司注册
解决方案
代理记账 财税顾问 内账会计 高新认证 政府补贴
知识专栏
政策新规 知识库 问答专区 服务专题
联系我们

全国热线:400-6272386

地址:深圳市宝安区西乡街道盐田社区银田工业区28栋501(请预约上门)查看更多

固定电话:0755-23575936     手机联系:18823170592

深圳工商注册、代理记账公司您身边
的财税专家

官方微信

官方微信订阅号

© 2021 深圳华创企服会计事务有限公司 版权所有 备案号:粤ICP备2021025514号-1 网站地图

郑重申明:未经授权禁止转载、摘编、复制或建立镜像,如有违反,必将追究法律责任

客服微信 ×

立即扫描,添加客服微信