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企业研发费用加计扣除的9大易错点

作者: 华创企服   发布时间:2021-09-10   阅读量:61

加计扣除


1、研发费用的优惠扣除政策是否只是高新技术企业的“专利”?

 

答:财税[2015]119号文规定,研发费用优惠扣除政策适用于会计核算健全、实行审计征收、能够准确征收研发费用的居民企业。

 

2、研发费用的会计核算、高新技术企业认定和附加扣除的征收是否相同?

 

答:研发费用的征收标准有会计准则、高新技术企业认定标准和附加扣除标准三个标准。

 

3、创意设计活动也不属于财税〔2015〕119号规定的“研发活动”,能享受研发费用加计扣除吗?

 

答:财税〔2015〕119号规定:企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可进行税前加计扣除。

 

4、万一研发失败了,但是研发费用已经发生了,能享受研发费用加计扣除吗?

 

答:国家税务总局公告2017年第40号规定:失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

 

5、既符合小型微利企业所得税优惠条件,又符合研发费加计扣除优惠条件,能同时享受吗?

 

答:财税〔2009〕69号 规定:企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。不得叠加享受,且一经选择,不得改变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

 

6、多年研发项目的研发费用是在发生当年扣除还是在项目完成后一次性扣除?

 

答:多年期研发项目的研发费用允许在发生当年扣除,项目完成后无需一次性扣除。

 

7、当年符合条件但未享受加计扣除优惠可以追溯享受吗?

 

答:财税〔2015〕119号规定:企业符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。

 

8、委托研发的研发费用可以享受加计扣除吗?

 

答:财税〔2015〕119号规定:企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

 

9、获得政府补助可以享受加计扣除吗?

 

答:企业取得政府补助,作为应纳税所得额的,可以扣除为支出而形成的研发费用;如果作为非应税收入处理,则用于在税收处理过程中形成的研发费用。费用不得在税前扣除。

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